一、加強(qiáng)誠(chéng)信建設(shè)，既要抓制度建設(shè)，更要抓文化建設(shè)。
行業(yè)文化建設(shè)的核心是誠(chéng)信精神，會(huì)計(jì)師事務(wù)所文化建設(shè)的核心也是誠(chéng)信精神。李嵐清副總理曾指出：“一家事務(wù)所只有形成傳統(tǒng)，把信譽(yù)看得非常崇高和重要時(shí)，才會(huì)將內(nèi)部管理與其向社會(huì)提供的信譽(yù)和服務(wù)相匹配，其職員才會(huì)認(rèn)識(shí)這是一個(gè)長(zhǎng)期的工作崗位，從而避免短期行為”。誠(chéng)信應(yīng)該是全行業(yè)的誠(chéng)信，主任會(huì)計(jì)師、經(jīng)理、員工，都要遵循誠(chéng)信原則，特別是主任會(huì)計(jì)師、合伙人應(yīng)身體力行。要將誠(chéng)信精神滲透到事務(wù)所的每一個(gè)層面，使之成為完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的思想保證。
我們湖南中信高新會(huì)計(jì)師事務(wù)所是在改制中由兩個(gè)所合并而成的，為了做好合并后的整合，我所一方面抓好統(tǒng)一管理制度，統(tǒng)一執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一承接業(yè)務(wù)，統(tǒng)一質(zhì)量控制等工作，另一方面積極地推進(jìn)事務(wù)所文化建設(shè)，以信用文化為基礎(chǔ)，提倡誠(chéng)信精神，專業(yè)精神，團(tuán)隊(duì)精神，使我所在近兩年有了長(zhǎng)足的發(fā)展？quot；人和萬(wàn)事興“，這是我所的切身體會(huì)。
二、加強(qiáng)誠(chéng)信建設(shè)，需健全和完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度
我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度大多已建立和基本健全。但就目前執(zhí)業(yè)現(xiàn)狀而言，尤其應(yīng)重視和完善其中的幾個(gè)環(huán)節(jié)。
1、慎選客戶，事前做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
慎選客戶，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的第一步。注冊(cè)會(huì)計(jì)師貿(mào)然與不良委托人簽約，無(wú)異于與虎謀皮。注冊(cè)會(huì)計(jì)師須對(duì)客戶的行業(yè)背景、企業(yè)概況、管理層品行、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)以及主要經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)作深入調(diào)查和評(píng)估。其次，應(yīng)評(píng)估自身的專業(yè)勝任能力。再次，應(yīng)審視自身獨(dú)立性，是否持超然獨(dú)立的立場(chǎng)等等。
2、事務(wù)所合并是一把“雙刃劍”，在擴(kuò)大規(guī)模的同時(shí)，也可能因管理失控而導(dǎo)致更大的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。為此，我所在制度設(shè)計(jì)時(shí)，實(shí)施了統(tǒng)一的控制體系。我們認(rèn)為，制度和事務(wù)所文化相輔相成，制度要獲得有效的實(shí)施，需要事務(wù)所文化的認(rèn)同和支持。因此，內(nèi)部質(zhì)量控制制度說(shuō)到底是一個(gè)他律間之于自律并最終歸為自律的過(guò)程。
三、加強(qiáng)誠(chéng)信建設(shè)，要優(yōu)化凈化注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境。
1、與委托人保持超然獨(dú)立的關(guān)系，恪盡應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本責(zé)任。而目前，我國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)市場(chǎng)的過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)在一定程度上影響了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。一些事務(wù)所為了爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)，或盲目殺價(jià)，或違規(guī)操作，或無(wú)原則地迎合客戶，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量下降，誠(chéng)信受損。故行業(yè)監(jiān)管部門應(yīng)嚴(yán)把“市場(chǎng)準(zhǔn)入關(guān)”，要逐步提高進(jìn)入會(huì)計(jì)審計(jì)市場(chǎng)的門檻，以此形成注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶力量的抗衡，減弱客戶施加的不正常壓力，使會(huì)計(jì)審計(jì)市場(chǎng)由買方市場(chǎng)向均衡市場(chǎng)轉(zhuǎn)變。
2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展戰(zhàn)略的一個(gè)重要內(nèi)容是產(chǎn)品組合問(wèn)題，即事務(wù)所要提供哪些服務(wù)。從我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展進(jìn)程來(lái)看，報(bào)表審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估（包括房產(chǎn)、地產(chǎn)評(píng)估）、工程造價(jià)咨詢以及司法鑒證、稅務(wù)代理等業(yè)務(wù)之間存在著一種協(xié)同效應(yīng)。如果以上業(yè)務(wù)及今后應(yīng)開(kāi)展的新型業(yè)務(wù)能置于同一平臺(tái)，將有力地提升事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量和競(jìng)爭(zhēng)力。而目前，不同行業(yè)主管部門從自身管理的需要出發(fā)，對(duì)以注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)為平臺(tái)開(kāi)展以上多項(xiàng)業(yè)務(wù)的作法提出異議，并有要求分設(shè)中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展專門中介服務(wù)的趨向。對(duì)此我們是不贊同的。建議行業(yè)協(xié)會(huì)及財(cái)政部門與有關(guān)行業(yè)主管部門進(jìn)一步協(xié)調(diào)好關(guān)系，從會(huì)計(jì)師事務(wù)所平臺(tái)建設(shè)的戰(zhàn)略高度來(lái)推進(jìn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和誠(chéng)信建設(shè)，以取得相互理解與支持。
3、我國(guó)會(huì)計(jì)市場(chǎng)還處于發(fā)展的初級(jí)階段，其運(yùn)行機(jī)制不完善，自我完善能力較差。會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)重失真，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)的是審計(jì)責(zé)任，而不是擔(dān)當(dāng)會(huì)計(jì)造假的替罪羊。因此，應(yīng)該懲治公司弄虛作假行徑，以凈化審計(jì)的執(zhí)業(yè)環(huán)境。同時(shí)，行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)通過(guò)媒體向社會(huì)宣傳審計(jì)的職能及其局限性，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證只是合理證明而非絕對(duì)保證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的無(wú)保留意見(jiàn)并非代表受查公司財(cái)務(wù)健全，也不代表受查公司管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)、投資及理財(cái)?shù)裙芾頉Q策正確無(wú)誤。要通過(guò)這些宣傳來(lái)縮小注冊(cè)會(huì)計(jì)師和社會(huì)公眾之間的“期望差距”，以創(chuàng)造一個(gè)更公平的責(zé)任環(huán)境。
4、投保充分的責(zé)任險(xiǎn)。
5、完善并強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育制度。
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